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文山州个人独资企业征收个人所得税

2022-04-18 14:55

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按照中央部署,营业税将退出舞台,增值税作为第一大税种的地位进一步巩固。将传统的“劳务”纳入增值税体系,无论是税基的界定,还是各行业税率的设置,以及实际的征管,对于税收立法以及税务征管机关都是极大的挑战,并无经验可以借鉴。对于“营改增”企业而言,也不能简单的将其视为从一个税种变换到另一个税种,而是应该放在增值税扩围以及税制改革这样一个大背景下看待。在此背景下,增值税税收政策复杂且处于不断变化中,也为“营改增”企业提供了不少税务利用文山州税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。的空间,本文华税律师将为您解读“营改增”企业需要关注的税务利用文山州税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。点。
个人独资企业与合伙企业所得税汇算清缴工作目前已经全面启动,投资者个人的生产经营所得将比照相关税率缴纳个人所得税。对于生产经营所得究竟该如何定义呢?哪些费用应当计入生产经营所得?哪些费用税前不可扣除?要想享受相应的税收优惠政策,又必须符合怎样的条件?一、投资者工资及家庭生活费用税前不可扣
南京某会计师事务所有三位自然人合伙人,月工资均为5000元。2012年,三个合伙人分别以费用的形式报销家庭生活费用5万元、2万元和3万元。会计在做账时把三位合伙人的工资都作为费用进行扣除,合伙人按季度预缴了个人所得税。税务人员指出,这一做法是不对的。
个人独资企业以投资者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者)。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照“个体工商业户生产经营所得”缴纳个人所得税。投资者应纳的个人所得税税款,按年计算,分月或者分季预缴,年度终了后3个月内算清缴,多退少补。文山州个人独资企业征收个人所得税
而根据《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税〔2000〕91号)、《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》(财税〔2011〕62号)的规定,投资者的工资不得在税前扣除,投资者的费用扣除标准为42000元/年。同时,投资者及其家庭发生的生活费用也不允许税前扣除。因此,三个合伙人5000元的月工资以及三个合伙人分别以费用的形式报销的家庭生活费用5万元、2万元和3万元,都不允许税前扣除,但每个合伙人允许税前扣除42000元/年的个人费用。
每逢春节,家家户户都会购置迎接新年。小张看准这一商机,投资开设了一家登记注册类型为个人独资企业的进口食品超市,攒下了不少口碑,生意非常红火,2012年销售额轻松过百万。在计算个人所得税时,小张却犯了难。2012年年销售收入152万元,各项成本费用109万元。但他为爱人买的一部价值12万元的轿车也计入了企业的成本费用中。小张的个人所得税采用查账征收方式,2012年已预缴个人所得税10。5万元,年终汇算清缴时应当再补缴多少个人所得税呢?
根据相关规定,个人独资企业凡实行查账征税的,其税率比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目,适用五级超额累计税率,计算征收个人所得税。此外,根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》的规定,个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者利润分配,并入投资者个人的生产经营所得,依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
因此,小张为爱人买车的费用应当并入企业生产经营所得中缴纳个人所得税。该超市2012年生产经营所得应为152-109+12=55(万元),应缴纳个人所得税550000×35%-14750=177750(元)。扣除已预缴的个人所得税105000万元,小张年终汇算清缴时应当再补缴个人所得税177750-105000=72750(元)。
根据《国家税务总局<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)第二条的规定,个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。因此,甲企业从乙企业取得的分红15万元,属于投资者王先生的“利息、股息、红利所得”,不与甲企业的利润合并,应单独按照20%的税率缴纳个人所得税,即15×20%=3(万元)。
今年1月中旬,江宁某合伙性质的养殖场负责人到地税部门申请办理其合伙人投资所得个人所得税减免税手续。江宁地税局工作人员在审核相关申请材料时发现,该养殖场投资者个人所得税采取的是核定征收方式,而根据规定,实行核定征收的投资者,不能享受个人所得税优惠政策。
对此,江宁地税局工作人员将相关政策规定告知纳税人,并安排工作人员实地核实。通过核查发现,该养殖场系2012年新办企业,至今没有专职会计人员。对收入及发生的费用,由合伙人各自记流水账,且成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以实行查账征收方式,所以对其采取核定征收方式征收个人所得税。就行情看,虽然该企业从事的是养殖业,按政策规定其投资者所得可以暂不征收个人所得税,但由于其没有规范建账建制,不能正确计算收入、成本、费用,财务核算不健全方面,个人所得税采取的是核定征收方式。因此,该企业不能享受税收优惠。
劳务派遣模式下,缴纳个税一般存在三种情况:一是,用工企业直接向自由劳动者支付的工资薪金,由用工企业根据工资薪金代扣代缴个人所得税。二是,用工企业把服务费和劳务费都支付给灵活用工平台,灵活用工平台根据劳动合同的约定直接支付给自由职业者的工资薪金,并为其代扣代缴个人所得税。三是,用工企业支付给灵活用工平台,灵活用工平台向自由劳动者支付基本工资,除此之外,用工企业还向自由职业者支付加班费、奖金、福利等,这种情形实际上属于个人从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的情形。现行税法规定未对此情形适用谁来代扣代缴有明确的规定,尚待商榷。文山州个人独资企业征收个人所得税
当前灵活用工平台的税务问题日益突出。根据上述模式涉税处理的分析,用工企业采取灵活用工形式都容易面临以下四个税务问题:文山州个人独资企业征收个人所得税
部分用工企业会将部分业务外包给灵活用工平台,再由自己公司的员工以自由职业者的身份通过平台提供这部分服务,从而可以通过平台企业以服务费或劳务费的形式向员工发放部分工资,员工少缴个税,用工企业降低用工成本并获得可税前扣除的入账凭证,灵活用工平台亦赚取了服务费,表面上实现多方共赢。但是在这种模式下,用工企业和灵活用工平台之间的业务易被认为不存在商业实质关系,涉嫌虚开增值税专票,同时也存在偷逃税的刑事责任风险和较大的税务合规风险。
灵活用工企业为进行税前列支的扣除取得不合规的入账凭证,进而少交个税或企业所得税,容易引发税务风险。部分灵活用工企业要求自由职业者以“替票”的形式把服务费或劳务费“报销”出来,从而无需缴纳个人所得税。此种情形下灵活用工企业将会面临较高的税务风险,容易造成平台企业期间费用异常,且涉及到虚开入账凭证行为。

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